Buchen von Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten
Grundsätzliches
Wenn wir unseren Einkauf sofort bezahlen haben wir keine Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten. Zu Verbindlichkeiten kommt es immer, wenn wir durch Lieferanten Zahlungsziele eingeräumt bekommen.
Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen werden im SKR04 auf dem Sachkonto 3300 und im SKR03 auf dem Sachkonto 1600 ausgewiesen. Da dieses Sachkonto die Salden aller Lieferantenkonten (Kreditoren) automatisch verrechnet, kann es nicht direkt bebucht werden. Das Hauptbuchkonto Verbindlichkeiten ist ein sogenanntes Sammelkonto. Für diese Konten besteht in einem Buchhaltungsprogramm eine Buchungssperre. Sammelkonten sind Konten der Hauptbuchführung, für die eine Nebenbuchhaltung mit Nebenkonten existiert. Die Nebenkonten sind in diesem Fall die Lieferantenkonten (Kreditoren). Sobald Buchungen auf den Nebenkonten erfolgen, werden die Hauptkonten automatisch vom Buchhaltungsprogramm bebucht.
Jeder Lieferant erhält ein eigenes Konto (Personenkonto), auf dem die individuellen Umsätze gebucht werden.
Die Lieferantenkonten (Kreditoren) haben bei der DATEV den Kontonummernbereich von 70000 bis 99999. Dieser Bereich liegt außerhalb des Sachkontenrahmens.
Unterschiede im Buchungssatz können sich durch den anzuwendenden Steuersatz (19% bzw. 7%), die Art des eingekauften Gegenstandes bzw. die Herkunft des Lieferanten (Deutschland, übriges Gemeinschaftsgebiet, Drittland) ergeben.
Auf dieser Seite werden Einkäufe von Waren in Deutschland zum Regelsteuersatz (19%) und zum ermäßigten Steuersatz (7%) behandelt.
Auf Unterseiten werden folgende Geschäftsvorfälle behandelt:
- Innergemeinschaftlicher Erwerb (grenzüberschreitende Lieferung aus der Europäischen Union)
- Einfuhr aus Drittländern (Lieferung aus einem Staat, der nicht der EU angehört; Drittland)
Beispiel zum Einkauf von Büromaterial in Deutschland (Regelsteuersatz 19%)
Wir kaufen für 100 € zuzüglich 19% Umsatzsteuer Büromaterial (Kopierpapier, Etiketten, Folien, ...) vom Lieferanten Pappe (Kreditor 70001) auf Zahlungsziel.
Abarbeitung der relevanten grundsätzlichen Fragestellungen:
- Es handelt sich bei den Materialien um Verbrauchsgüter. Der Einkauf von Büromaterial erzeugt damit Aufwand. Wir haben es also mit Bestandskonten und Erfolgskonten zu tun.
- Der Einkauf erfolgt auf Zahlungsziel. Wir haben also Verbindlichkeiten.
- Der Vorgang ist umsatzsteuerpflichtig. Die Umsatzsteuer beim Einkauf stellt eine Forderung an das Finanzamt dar.
Abarbeitung der Regeln zur Erstellung eines Buchungssatzes
- Welche Konten beeinflusst der Geschäftsvorfall?
Verbindlichkeiten, Bürobedarf und Vorsteuer - Was für Konten sind das?
Bürobedarf ist ein Aufwandskonto (Erfolgskonto), Verbindlichkeiten ist ein passives Bestandskonto (gebucht wird aber auf einem Personenkonto), Vorsteuer ist ein aktives Bestandskonto - Liegt auf dem entsprechenden Konto eine Mehrung oder eine Minderung vor?
Auf allen 3 Konten liegt eine Mehrung vor. - Ermitteln sie aus Punkt 3 auf welcher Seite des Kontos (Soll oder Haben) zu buchen ist!
Auf dem Personenkonto (Verbindlichkeiten) wird im Haben gebucht. Auf den anderen beiden Konten im Soll.
Buchung im SKR04
Der Buchungssatz in einem Buchungsprogramm lautet:
Sachkonto 6815 (Bürobedarf 19% VSt) an Kreditor 70001 119 €
Das Vorsteuerkonto wird automatisch angesprochen.
Der vollständige Buchungssatz würde lauten:
| Soll | Haben | ||
|---|---|---|---|
| Sachkonto 6815 (Bürobedarf 19% VSt) | 100 € | Kreditor 70001 | 119 € |
| Sachkonto 1406 (Abziehbare Vorsteuer 19%) | 19 € | ||
Das Sachkonto 3300 (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ) wird automatisch vom Buchhaltungsprogramm bebucht.
Buchung im SKR03
Der Buchungssatz in einem Buchungsprogramm lautet:
Sachkonto 4930 (Bürobedarf 19% VSt) an Kreditor 70001 119 €
Das Vorsteuerkonto wird automatisch angesprochen.
Der vollständige Buchungssatz würde lauten:
| Soll | Haben | ||
|---|---|---|---|
| Sachkonto 4930 (Bürobedarf 19% VSt) | 100 € | Kreditor 70001 | 119 € |
| Sachkonto 1576 (Abziehbare Vorsteuer 19%) | 19 € | ||
Das Sachkonto 1600 (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ) wird automatisch vom Buchhaltungsprogramm bebucht.
Buchen mit der Online Buchhaltungssoftware Collmex - Buchungsvorlage Lieferantenrechnung (Vorlagengruppe Lieferanten)
Verwendung des SKR04
Beachten Sie die Angabe Haben beim Konto Verbindlichkeiten. Der Buchungssatz lautet: Bürobedarf und Vorsteuer an Kreditor.
Es muss nur der Bruttobetrag eingetragen werden. Nach dem Klick auf Buchen ist der Beleg korrekt erfasst. Im Menü Beleg anzeigen kann das kontrolliert werden:
Beispiel zum Einkauf von Fachbüchern in Deutschland (Ermäßigter Steuersatz 7%)
Wir kaufen für 20 € zuzüglich 7% Umsatzsteuer ein Fachbuch vom Lieferanten Dolia (Kreditor 70002) auf Zahlungsziel.
Abarbeitung der Regeln zur Erstellung eines Buchungssatzes
- Welche Konten beeinflusst der Geschäftsvorfall?
Verbindlichkeiten, Zeitschriften/Bücher und Vorsteuer - Was für Konten sind das?
Zeitschriften/Bücher ist ein Aufwandskonto (Erfolgskonto), Verbindlichkeiten ist ein passives Bestandskonto (gebucht wird aber auf einem Personenkonto), Vorsteuer ist ein aktives Bestandskonto - Liegt auf dem entsprechenden Konto eine Mehrung oder eine Minderung vor?
Auf allen 3 Konten liegt eine Mehrung vor. - Ermitteln sie aus Punkt 3 auf welcher Seite des Kontos (Soll oder Haben) zu buchen ist!
Auf dem Personenkonto (Verbindlichkeiten) wird im Haben gebucht. Auf den anderen beiden Konten im Soll.
Buchung im SKR04
Der Buchungssatz in einem Buchungsprogramm lautet:
Sachkonto 6820 (Zeitschriften/Bücher 7% VSt) an Kreditor 70002 21,40 €
Das Vorsteuerkonto wird automatisch angesprochen.
Der vollständige Buchungssatz würde lauten:
| Soll | Haben | ||
|---|---|---|---|
| Sachkonto 6820 (Zeitschriften/Bücher 7% VSt) | 20,00 € | Kreditor 70002 | 21,40 € |
| Sachkonto 1401 (Abziehbare Vorsteuer 7%) | 1,40 € | ||
Das Sachkonto 3300 (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ) wird automatisch vom Buchhaltungsprogramm bebucht.
Buchung im SKR03
Der Buchungssatz in einem Buchungsprogramm lautet:
Sachkonto 4940 (Zeitschriften/Bücher 7% VSt) an Kreditor 70002 21,40 €
Das Vorsteuerkonto wird automatisch angesprochen.
Der vollständige Buchungssatz würde lauten:
| Soll | Haben | ||
|---|---|---|---|
| Sachkonto 4940 (Zeitschriften/Bücher 7% VSt) | 20,00 € | Kreditor 70002 | 21,40 € |
| Sachkonto 1571 (Abziehbare Vorsteuer 7%) | 1,40 € | ||
Das Sachkonto 1600 (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ) wird automatisch vom Buchhaltungsprogramm bebucht.
Der Einkauf von Waren wird auf der Seite Buchen auf Warenkonten (Wareneinkauf und Warenverkauf) behandelt.
Die Anschaffung von Anlagegütern wird auf der Seite Buchen von Geschäftsvorfällen im Anlagevermögen behandelt.
Hier finden Sie Beispielaufgaben zur Bildung von Buchungssätzen!
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