Verkauf von Anlagevermögen (Anlagenabgang)

Beispiel zum Verkauf einer Maschine (Anlagenabgang)

Schritte:

Die Abschreibung ist zeitanteilig zu erfassen. Ermittlung des Restbuchwerts zum Veräußerungszeitpunkt.
(Erläuterung der Grundlagen zu Abschreibungen auf Anlagen.)
Der Verkauf ist umsatzsteuerpflichtig.
Der Anlagenabgang zum Restbuchwert ist zu erfassen.
Der Verkauf (Ausgangsrechnung) ist zu erfassen.

Wir haben am 17.01.2008 für 12.000 € zuzüglich 19% Umsatzsteuer eine Maschine gekauft. Die für dieses Wirtschaftsgut gültige AfA-Tabelle enthält als Nutzungsdauer den Wert von 10 Jahren. Abweichende Verhältnisse und Bedingungen liegen nicht vor.
Im Jahr der Anschaffung des Wirtschaftsguts vermindert sich für dieses Jahr der Absetzungsbetrag um jeweils ein Zwölftel für jeden vollen Monat, der dem Monat der Anschaffung vorangeht. Das ist hier nicht der Fall. Im Anschaffungsjahr kann die volle Jahresabschreibung gebucht werden.
Die Jahresabschreibung beträgt 1.200 €.
Am 04.06.2012 verkaufen wir die Maschine für 7.200 €. In den Jahren 2008 bis 2011 wurde jeweils die volle Jahresabschreibung gebucht. Das sind 4.800 €. Im Verkaufsjahr beträgt die Abschreibung 5/12 der Jahresabschreibung (500 €). Insgesamt sind damit 5.300 € abgeschrieben. Der Restbuchwert beträgt damit 6.700 €. Damit haben wir einen Buchgewinn von 500 €.

Für diesen Geschäftsvorfall sind 3 Buchungssätze notwendig:

Buchung im SKR04

1. Erfassung der zeitanteiligen Abschreibung für 2012 (5/12 der Jahresabschreibung)

Soll		Haben
Sachkonto 6220 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)	500 €	Sachkonto 0440 (Maschinen)	500 €

2. Buchung des Anlagenabgangs zum Restbuchwert

Soll		Haben
Sachkonto 4855 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	6.700 €	Sachkonto 0440 (Maschinen)	6.700 €

3. Buchung des Verkaufs

Soll		Haben
Forderung (Debitor)	8.568 €	Sachkonto 4845 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% USt (bei Buchgewinn)	7.200 €
		Sachkonto 3806 (Umsatzsteuer 19%)	1.368 €

Hätten wir die Maschine am 04.06.2012 für 6.200 € verkauft, wäre eine Buchverlust von 500 € entstanden. Der erste Buchungssatz (Erfassung der zeitanteiligen Abschreibung) wäre genauso zu buchen. Bei den anderen beiden Buchungssätzen gibt es aber Änderungen.

Buchung des Anlagenabgangs zum Restbuchwert:

Soll		Haben
Sachkonto 6895 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)	6.700 €	Sachkonto 0440 (Maschinen)	6.700 €

Buchung des Verkaufs:

Soll		Haben
Forderung (Debitor)	7.378 €	Sachkonto 6885 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% USt (bei Buchverlust)	6.200 €
		Sachkonto 3806 (Umsatzsteuer 19%)	1.178 €

Buchung im SKR03

1. Erfassung der zeitanteiligen Abschreibung für 2012 (5/12 der Jahresabschreibung)

Soll		Haben
Sachkonto 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)	500 €	Sachkonto 0210 (Maschinen)	500 €

2. Buchung des Anlagenabgangs zum Restbuchwert

Soll		Haben
Sachkonto 2315 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)	6.700 €	Sachkonto 0210 (Maschinen)	6.700 €

3. Buchung des Verkaufs

Soll		Haben
Forderung (Debitor)	8.568 €	Sachkonto 8820 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% USt (bei Buchgewinn)	7.200 €
		Sachkonto 1776 (Umsatzsteuer 19%)	1.368 €

Buchung des Anlagenabgangs zum Restbuchwert:

Soll		Haben
Sachkonto 2310 Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust)	6.700 €	Sachkonto 0210 (Maschinen)	6.700 €

Buchung des Verkaufs:

Soll		Haben
Forderung (Debitor)	7.378 €	Sachkonto 8801 Erlöse aus Verkäufen Sachanlagevermögen 19% USt (bei Buchverlust)	6.200 €
		Sachkonto 1776 (Umsatzsteuer 19%)	1.178 €